Государственный комитет судебных экспертиз
Республики Беларусь

Объективность. Честь. Отечество.

Официальный сайт

Экономическая экспертиза

Предмет

Предметом экономической экспертизы являются финансово-хозяйственная деятельность хозяйствующего субъекта, в том числе финансово-экономические, хозяйственные и расчетные операции и показатели, а также процесс их формирования и отражения в учете. При этом следует иметь в виду, что предметом каждого отдельного исследования становятся конкретные факты (операции), выявленные или установленные в ходе расследования или судебного разбирательства, требующие экономической оценки.

Объект

  • документы, в которых отражается производственно-экономическая и финансово-хозяйственная деятельность субъектов предпринимательской деятельности, ее планирование (производственные и финансовые планы, штатные расписания, плановые сметы, расчеты и калькуляции, договоры, спецификации и др.), бухгалтерский учет (первичные учетные документы, сводные бухгалтерские документы, регистры бухгалтерского учета, формы бухгалтерской отчетности, материалы инвентаризации), анализ;
  • контроль (материалы проверок), а также иные материалы дела, в том числе документы, определяющие порядок проведения производственно-экономических и финансово-хозяйственных операций, различные справки, выписки и уведомления организаций, протоколы следственных действий и судебных заседаний, показания подозреваемых, обвиняемых, свидетелей и потерпевших, заключения экспертов других специализаций.

Исключительно важное значение имеет представление на экспертизу документов планирования, бухгалтерского учета, анализа, контроля, отражающих интересующие операции, поскольку только при их наличии эксперт сможет обосновать сделанные им выводы.

В целом объем получаемых экспертом документов, содержащих экономически значимую информацию, и других источников информации должен определяться обстоятельствами дела и теми вопросами, которые ставятся на разрешение эксперта. Однако по ряду типовых вопросов, наиболее часто решаемых экономической экспертизой, необходим определенный перечень материалов, которые должны быть представлены эксперту-экономисту.

Задачи

    • установление соответствия (несоответствия) операций движения (поступления, выбытия) активов – материальных ценностей, нематериальных активов, денежных средств, дебиторской задолженности, финансовых вложений и пассивов – капитала и обязательств субъекта предпринимательской деятельности, оценки материальных ценностей, нематериальных активов при поступлении и выбытии требованиям законодательства;
    • подтверждение (неподтверждение) по материалам инвентаризации суммы недостачи либо излишков материальных ценностей и денежных средств, периода их образования, а также установление факторов, способствовавших их образованию и (или) препятствовавших своевременному обнаружению;
    • установление документальной обоснованности принятия к бухгалтерскому учету окончательных результатов инвентаризации конкретных видов материальных ценностей и денежных средств;
    • установление наличия и размера отрицательных экономических последствий для субъектов предпринимательской деятельности вследствие определенных фактов (обстоятельств) финансово-хозяйственной деятельности (в том числе путем анализа плановой (заведомой) убыточности договоров (контрактов) на основе плановой (нормативной) и фактической себестоимости продукции);
    • установление документальной обоснованности выводов проверок финансово-хозяйственной деятельности субъекта предпринимательской деятельности;
    • установление документальных несоответствий при ведении бухгалтерского учета и осуществлении контроля за наличием и движением имущества и финансовых обязательств, которые способствовали образованию отрицательных экономических последствий и могли препятствовать их своевременному обнаружению;
    • подготовка предложений, направленных на устранение выявленных несоответствий в бухгалтерском учете имущества и финансовых обязательств;
    • исследование динамики изменения показателей финансового состояния и финансово-хозяйственной деятельности субъектов предпринимательской деятельности, в том числе платежеспособности, финансовой устойчивости, ликвидности, оборачиваемости и обеспеченности оборотными средствами;
    • определение наличия (отсутствия) признаков ложной экономической несостоятельности (банкротства), сокрытия экономической несостоятельности (банкротства), преднамеренной экономической несостоятельности (банкротства) и препятствования возмещения убытков кредитору, а также исследование динамики показателей финансового состояния и платежеспособности субъектов предпринимательской деятельности, находящихся в процедуре экономической несостоятельности (банкротства);
    • выявление признаков недостоверности данных о финансовых показателях, влияющих на финансовый результат и расчеты по обязательствам;
    • определение полноты и своевременности выполнения сторонами договорных обязательств, а также соответствия осуществленных расчетных и финансово-хозяйственных операций требованиям нормативных правовых актов, регулирующих их совершение;
    • установление обстоятельств представления и целевого использования кредитов, полноты и своевременности их возврата;
    • определение соответствия нормативным правовым актам экономических условий проведения закупок товаров, работ, услуг;
    • выявление экономических факторов, оказавших негативное воздействие на производство и реализацию продукции, структуру доходов и расходов субъектов предпринимательской деятельности.

При проведении экономических экспертиз могут решаться и другие задачи, связанные с применением специальных познаний в экономической сфере.

Не относятся к задачам, решаемым в процессе проведения экономических экспертиз

  • проведение счетных работ, которые не требуют специальных познаний эксперта в экономической сфере;
  • восстановление учета, проведение обследований, инвентаризаций, контрольных обмеров, проверок субъектов предпринимательской деятельности;
  • проведение экспертных исследований по вопросам соблюдения налогового законодательства (правильности расчета, полноты и своевременности уплаты налоговых и приравненных к ним платежей);
  • проведение экспертных исследований по вопросам соблюдения законодательства в иных сферах общественной деятельности (трудовое, жилищное, таможенное, природоохранное законодательство, законодательство о социальной защите и пенсионном обеспечении и др.);
  • исследование вопросов осуществления банковских операций, требующих специальных познаний в области банковского законодательства;
  • установление обоснованности, правильности составления и реальности выполнения бизнес-планов субъектов предпринимательской деятельности;
  • определение рыночной стоимости движимого и недвижимого имущества;
  • исследование проектно-сметной документации на производство строительно-монтажных и ремонтно-строительных работ;
  • определение объемов и стоимости выполненных строительно-монтажных и ремонтно-строительных работ;
  • разрешение правовых вопросов, в том числе установление ущерба (материального ущерба, вреда), виновности, степени ответственности должностных и иных лиц, а также юридическая квалификация их действий (бездействия);
  • установление по бухгалтерским документам отдельных фактов, обстоятельств, которые для их выявления и определения не требуют специальных познаний;
  • систематизация и упорядочение бухгалтерских и финансовых документов, изъятых в ходе следственных действий;
  • выяснение иных обстоятельств и фактов, не предусмотренных нормативными правовыми актами Государственного комитета судебных экспертиз.